Енвд ип оптовая торговля овощами. Критерии розничной торговли для целей применения енвд

Н.Г. Бугаева, экономист

Розница или опт? Для ЕНВД это важно!

В обывательском представлении оптовая и розничная торговля отличаются друг от друга в первую очередь количеством покупаемого/продаваемого товара. Но с точки зрения законодательства отличие совсем не в этом. И от того, какой торговлей занимается ваша организация, зависит, какие налоги она должна платить.

Например, вы честно платите ЕНВД с розничной торговли, соблюдая все необходимые для этого условияподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 , ст. 346.27 НК РФ . Однако розничную торговлю от оптовой отделяет тонкая грань, которую легко переступить и не заметить этого - взять и продать разок-другой партию товара организации. Если при проверке контролеры это увидят, то признают вашу сделку оптовой, что неминуемо приведет к доначислению налогов по общему режиму или УСНОп. 4 ст. 346.26 НК РФ .

Точно так же применяющие общий режим или упрощенку могут нечаянно «попасть» на ЕНВД, потому что их деятельность стала больше похожа на розничную торговлю. Последнее встречается значительно реже, но тоже бывает.

В статье мы поговорим о том, на что опираются налоговики, принимая решение о доначислении налогов в таких случаях, и что нужно делать, чтобы этого избежать.

Торговая терминология

Оптовая торговля - вид торговой деятельности по приобретению и продаже товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием .

В определении розничной торговли, содержащемся в НК (в гл. 26.3, посвященной ЕНВД), сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажист. 346.27 НК РФ . А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностьюп. 1 ст. 11 НК РФ ; п. 1 ст. 492 ГК РФ . Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставкист. 506 ГК РФ и уже в рамках оптовой торговлип. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» .

Поэтому принципиальное отличие оптовой торговли от розничной - это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар.

Как налоговики выявляют подозрительные сделки

Заподозрить что-то неладное налоговики могут только при проверке документов вмененщика. Обычно вмененщик, торгующий в розницу, выдает своим покупателям только кассовый или товарный чек. Реже составляет договор купли-продажи. Но он, как правило, очень простой и содержит только наименование товара, его количество, цены и сроки. Если же контролеры обнаружат у вас договоры поставки, накладные (ТОРГ-12), счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, то наверняка сочтут, что вы вели оптовую торговлю ; Письмо Минфина России от 23.01.2007 № 03-11-05/9 .

Но даже если у вас полно «оптовых» бумаг, еще не все потеряно. Если налоговикам не удается доказать использование приобретенных товаров в предпринимательской деятельности покупателя, то суды считают правомерным применение ЕНВД, несмотря на наличие:

договоров поставки или договоров, содержащих условия, характерные для договоров поставкиПостановления ФАС ДВО от 24.01.2011 № Ф03-9874/2010 ; ФАС ЗСО от 21.05.2010 № А75-6191/2009 ; ФАС ВСО от 10.11.2009 № А33-2713/2009 ; ФАС СЗО от 07.09.2009 № А13-11230/2008 ;
товарных накладных, счетов-фактурПостановления ФАС СЗО от 17.02.2010 № А56-56679/2009 ; ФАС УО от 28.05.2009 № Ф09-3314/09-С2 ; ФАС ВСО от 14.01.2009 № А33-3688/08-Ф02-6868/08 .

Ведь недостаточно поставить в заголовке документа «договор поставки», чтобы между контрагентами действительно возникли такие отношения. Об этом говорил и ВАС: квалифицировать отношения между продавцом и покупателем нужно не по названию договора или указанных в нем сторон, а исходя из их фактических отношений . Но в любом случае здесь работает правило: нет «оптовых» бумаг - нет проблем.

Если же такие документы дополняют довод налоговиков об использовании товара в предпринимательской деятельности покупателя, то суд налоговая наверняка выиграетПостановления ФАС УО от 02.06.2010 № Ф09-4000/10-С2 ; ФАС ВВО от 22.10.2009 № А82-12638/2008-27 ; ФАС ПО от 24.06.2008 № А65-24981/07 .

Доначисляя налоги, налоговики смотрят на...

...назначение товара и цель его использования покупателем

Если налоговикам удается доказать, что товар использовался покупателем в предпринимательской деятельности, то решение суда наверняка будет не в пользу вмененщика. Обычно к суду налоговые органы запасаются письменными пояснениями от покупателей о том, как они «израсходовали» товарПостановления ФАС СКО от 11.03.2011 № А22-2550/2009 ; ФАС ВВО от 25.03.2010 № А31-6931/2009 .

При этом в большинстве случаев у продавца нет возможности узнать, какую службу сослужит товар покупателю. Да и выяснять, для чего приобретаются те или иные товары, продавец в принципе не обязан.

Но если вы продаете то, что явно не может быть использовано в личных, домашних целях, то применять по этим сделкам вмененку вы не вправе. К таким товарам, например, относятся:

аппараты ККТ, запчасти к ним, чековые ленты, весы, профессиональные детекторы банкнот, денежно-счетные машины, сейфыПисьма Минфина России от 12.11.2007 № 03-11-05/265 , от 10.08.2007 № 03-11-04/3/316 ;
офисное, торговое, холодильное оборудованиеПисьма Минфина России от 06.10.2008 № 03-11-05/234 , от 20.09.2007 № 03-11-05/226 , от 09.02.2007 № 03-11-05/28 ;
деревообрабатывающее оборудование и запчасти к немуПисьмо Минфина России от 20.07.2010 № 03-11-06/3/105 . А вот материалы и инструменты для деревообработки можно купить и для личных целей: резьба по дереву - чудесное хобби.

В то же время многие товары можно использовать и для личных целей, и в предпринимательской деятельности. Например, оргтехнику, офисную мебель, транспорт. И ВАС однажды разъяснил: если товар был куплен для обеспечения деятельности организации или предпринимателя у розничного продавца, то к таким отношениям применяются правила, установленные для розничной купли-продажип. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 . Поэтому суды нередко признают такие сделки относящимися к «вмененной» деятельностиПостановления ФАС ЦО от 01.11.2010 № А62-9765/2009 ; ФАС ДВО от 25.11.2009 № Ф03-5586/2009 ; ФАС ЗСО от 20.01.2009 № Ф04-23/2009(19113-А27-29) ; ФАС УО от 12.05.2009 № Ф09-2292/09-С2 .

К примеру, ФАС Уральского округа указал, что сделка является розничной, если приобретенные товары не предполагается использовать непосредственно как орудия труда или для перепродажи .

Чтобы доказать, что купленный товар в будущем будет использоваться для личных целей, продавцы-вмененщики иногда доходят до крайности. Они просят своих покупателей выдать им об этом какие-либо письма, справкиПостановление ФАС УО от 28.09.2009 № Ф09-7285/09-С2 , добавляют пункт о целях использования товара в текст договораПостановление ФАС ПО от 17.06.2010 № А65-27429/2008 . Так, в одном судебном деле фигурировало письмо покупателя о том, что товары приобретались им для своих сотрудников и последние будут использовать их в личных целяхПостановление ФАС МО от 16.11.2009 № КА-А41/11172-09 . Суды иногда принимают все это во внимание как дополнительное подтверждение того, что вмененщик торговал в розницу. Однако афишировать заранее такие вспомогательные документы не надо. Ведь если у вас на руках будут только чеки, то и цепляться налоговикам будет не к чему. А уж если вопросы возникнут, тогда можно представить и справки от контрагентов.

Когда товары продаются по государственным или муниципальным контрактам либо по договорам купли-продажи с государственными, муниципальными учреждениями, большинство судов соглашаются с тем, что такая деятельность подпадает под ЕНВД, так как:

продажа товаров таким организациям является розничной торговлейПостановления ФАС ЗСО от 20.01.2011 № А81-1365/2010 , от 12.02.2010 № А81-1397/2009 ; ФАС ВВО от 29.06.2010 № А17-892/2009 , от 07.10.2010 № А17-8894/2009 ; ФАС ПО от 09.07.2009 № А72-7445/2008 ; ФАС ЦО от 17.01.2011 № А23-1180/10А-21-57ДСП ; ФАС ВСО от 11.08.2009 № А19-16175/08 ; ФАС СКО от 06.05.2009 № А53-16370/2008-С5-22 , от 24.11.2010 № А53-5418/2010 , от 22.07.2008 № Ф08-3900/2008 ;
такие учреждения не могут использовать купленные товары в предпринимательской деятельностиПостановления ФАС ВСО от 06.07.2010 № А19-17845/09 , от 12.04.2010 № А78-4905/2009 ; ФАС УО от 12.07.2010 № Ф09-5130/10-С2 ; ФАС СЗО от 18.09.2009 № А42-1455/2009 , от 03.06.2009 № А05-14429/2008 , от 10.12.2009 № А42-2682/2009 ; ФАС СКО от 29.12.2008 № Ф08-7929/2008 .

А вот суд Восточно-Сибирского округа пришел к обратному выводу, отметив, что продажа товаров учреждениям для использования в их деятельности - это оптовая торговля, которая ЕНВД не облагаетсяПостановления ФАС ВСО от 17.06.2010 № А33-19960/2009 , от 17.06.2010 № А33-19959/2009 , от 17.06.2010 № А33-19961/2009 . С этим согласны и налоговики, и МинфинПисьмо ФНС России от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@ ; Письма Минфина России от 04.03.2011 № 03-11-11/49 , от 26.05.2010 № 03-11-11/151 , от 09.03.2010 № 03-11-11/44 .

Как видим, единообразия в судебной практике нет. Но одно из таких дел уже попало на рассмотрение в ВАСОпределение ВАС РФ от 08.06.2011 № ВАС-5566/11 , который должен будет поставить точку в этом вопросе. Как только появится решение, мы обязательно о нем вам расскажем.

...объемы и периодичность закупок

Вынося решение, суды также учитывают регулярность закупок и размеры партий товара. Например, суды квалифицировали сделки как оптовые и признавали правомерным доначисление налогов по другим режимам налогообложения, когда продавец-вмененщик:

с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей) .

И как вы понимаете, все это налоговики увидели из документов вмененщика. Отсюда вывод: не надо оформлять лишних бумаг, достаточно товарного чека или чека ККТ.

...место реализации товара

Налоговики также обращают внимание на место реализации товара. Если товар продается, например, со склада, а не в розничном магазине, то вмененку продавец применять уже не может. Об этом говорил и ВАСПостановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 12364/10 . Правда, надо отметить, что в рассмотренном деле предприниматель демонстрировал товары и рассчитывался с покупателями в комнате, арендованной в административном здании. И суд обратил особое внимание на то, что эта комната не есть торговое место в объекте стационарной торговой сети. При этом, по мнению Минфина, если вы выставляете товары и оформляете сделки по их продаже в торговом помещении, то и вмененку вы можете применятьПисьмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-11/246 .

Резюме для вмененщиков

Чтобы налоговики не доначислили вам налоги по общей системе или УСНО, лучше:

1) не применять ЕНВД по товарам, изначально предназначенным для использования в предпринимательской деятельности;

2) не оформлять договоры поставки, товарные накладные, счета-фактуры;

3) не указывать в выдаваемых покупателю документах наименование покупателя - организации или ф. и. о. предпринимателя.

Причины доначислений ЕНВД невмененщикам

Те же аргументы об использовании товара, документах и т. д., только в «зеркальном виде», периодически используют налоговики, чтобы вменить неуплату ЕНВД тем, кто применяет общий режим или УСНО и одновременно торгует в розницу. Иногда им это удается. Например, один раз суд признал правомерным начисление ЕНВД предпринимателю на общем режиме, опираясь на письменные договоры купли-продажи и договор аренды помещения, которое, видимо, по всем параметрам соответствовало требованиям торгового объектаПостановление ФАС УО от 19.11.2009 № Ф09-9021/09-С2 .

Но все же далеко не всегда у налоговиков получается убедить суд в том, что плательщик должен был применять вмененку. И все то, что доставляет проблемы на вмененке, сыграет на руку на общем режиме или УСНО. Поэтому, чтобы не возникло проблем с доначислением «вмененного» налога, оформляйте договоры поставки, счета-фактуры с НДС, а также ведите книги покупок и продаж. Подтверждают это и судыПостановления ФАС ПО от 28.10.2009 № А55-7588/2009 ; ФАС УО от 08.06.2009 № Ф09-3794/09-С2 ; ФАС СЗО от 05.05.2010 № А21-7883/2009 . Поэтому если у вас будут такие документы, то у налоговиков не появятся причины к вам цепляться. Ведь без документов контролеры ничего не смогут доказатьПостановление ФАС ПО от 18.01.2011 № А57-4687/2010 .

Если вы действительно занимаетесь оптовой торговлей, не пытайтесь замаскировать ее под розницу. Велика вероятность, что такая экономия на налогах в конечном счете выйдет боком. А если у вас настоящая вмененка, то не усложняйте ничего и не оформляйте лишних бумаг. Хватит товарного или кассового чека.

Кроме того, служители Фемиды не обращают внимания на форму оплаты и стороны сделки, так как не относят их к основополагающим (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2008 N А69-1122/06-3-6-9-5-03АП-1436/07-Ф02-2733/08). Многих плательщиков ЕНВД интересует вопрос: можно ли сделки по реализации товаров бюджетным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам признать розничной торговлей? По мнению финансового и налогового ведомств, такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли и облагается налогами в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения. Кроме того, муниципальный контракт не носит признаков публичности, так как он заключается только по результатам проведения аукционов, конкурсов и запросов котировок на поставку товаров.

Возможна ли оптовая торговля при енвд?

В него включается:

территория, где размещены товары;
площадь, используемая для осуществления расчетно-кассовых операций;
проходы;
комнаты для обслуживающего персонала.

Обобщая эту информацию, можно сделать вывод, что подсобные и складские помещения для целей налогообложения по ЕНВД в площадь торгового помещения не включаются. Расчет ЕНВД для торговли Чтобы рассчитать сумму налога при вмененке, понадобятся следующие данные:

Размер физического показателя за каждый месяц ведения деятельности.
При его изменении в середине месяца считается, что новое значение действует с его начала.
Базовый доход на единицу физического показателя установлен законодательно.

Можно ли применять енвд в оптовой торговли? инфографика

Заключение муниципальных и государственных контрактов розничной купли-продажи товаров с учреждениями представляется необоснованным. Подобная точка зрения отражена в Письмах ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/ , а также Минфина России от 09.03.2010 N 03-11-11/44 и от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268.

Внимание

Однако заметим, что фирмы и коммерсанты, которые облагают доходы от реализации товаров бюджетникам по указанным контрактам в рамках «вмененки», имеют шанс отстоять свою позицию в суде. Так, например, ВАС РФ в Определении от 06.08.2009 N ВАС-9435/09 учел, что реализуемые предпринимателем во исполнение муниципальных контрактов продукты питания не использовались учреждениями для осуществления предпринимательской деятельности и приобретались у плательщика ЕНВД, продающего товары в розницу.

Розница или опт? для енвд это важно!

с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей)Постановления ФАС УО от 04.06.2009 № Ф09-3551/09-С2; ФАС СЗО от 17.07.2008 № А05-12791/2007;
каждый квартал продавал тоннами пшеницу и другие товары птицефабрике и по документам продукция использовалась ею в предпринимательской деятельностиПостановление ФАС СКО от 27.01.2010 № А63-13751/07-С4-32;
продавал комбикорма сельскохозяйственному кооперативу, основной вид деятельности которого - выращивание крупного рогатого скотаПостановление ФАС СЗО от 28.09.2010 № А66-6295/2009;
продавал строительные материалы строительной организацииПостановление ФАС ЦО от 22.02.2011 № А62-1684/2010.

И как вы понимаете, все это налоговики увидели из документов вмененщика.

Енвд: различия оптовой и розничной торговли

Инфо

При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии оснований для доначисления коммерсанту налогов по общей системе налогообложения. ФАС Западно-Сибирского округа также признал розничной торговлей продажу товаров для собственных нужд бюджетных учреждений (Постановление от 20.01.2010 по делу N А81-1989/2009).

Примечание. Такой же вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29.12.2008 N Ф08-7929/2008. Три нюанса Итак, мы выяснили, что, во-первых, основными отличиями оптовой торговли от розничной являются: — документальное оформление сделки; — цели дальнейшего использования товара покупателем.

Для оптовой торговли характерно коммерческое использование (например, дальнейшая перепродажа товара). При этом документальным оформлением сделки будет являться заключение договора поставки, оформление накладных и выставление счетов-фактур.

Когда допустима оптовая торговля на режиме енвд?

Поэтому суды нередко признают такие сделки относящимися к «вмененной» деятельностиПостановления ФАС ЦО от 01.11.2010 № А62-9765/2009; ФАС ДВО от 25.11.2009 № Ф03-5586/2009; ФАС ЗСО от 20.01.2009 № Ф04-23/2009(19113-А27-29); ФАС УО от 12.05.2009 № Ф09-2292/09-С2. К примеру, ФАС Уральского округа указал, что сделка является розничной, если приобретенные товары не предполагается использовать непосредственно как орудия труда или для перепродажиПостановление ФАС УО от 28.09.2009 № Ф09-7285/09-С2.

Оптовая торговля и енвд (юсупов л.р.)

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) - и договор розничной купли-продажи считают заключенным.

В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.
Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м2 или же в киоске (ст.

346.26 НК РФ). Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки).
К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

Оптовая торговля при енвд возможна?

Было установлено, что: — товары были приобретены в розницу, так как договор на поставку не заключался. Покупатель внес плату за товар на основании выставленных счетов, причем сумма НДС в них не выделена; — инспекторы не доказали, что покупатель использовал указанные товары для перепродажи или для производства работ третьими лицами.

То есть для арбитров в вопросе отнесения сделки к оптовой или розничной важными критериями являются документальное оформление и цели использования купленного товара. При этом судьи неоднократно подчеркивали, что в Налоговом кодексе РФ нет положения о том, что организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары, обязаны контролировать последующее использование товаров.

Например, один раз суд признал правомерным начисление ЕНВД предпринимателю на общем режиме, опираясь на письменные договоры купли-продажи и договор аренды помещения, которое, видимо, по всем параметрам соответствовало требованиям торгового объектаПостановление ФАС УО от 19.11.2009 № Ф09-9021/09-С2. Но все же далеко не всегда у налоговиков получается убедить суд в том, что плательщик должен был применять вмененку.

И все то, что доставляет проблемы на вмененке, сыграет на руку на общем режиме или УСНО. Поэтому, чтобы не возникло проблем с доначислением «вмененного» налога, оформляйте договоры поставки, счета-фактуры с НДС, а также ведите книги покупок и продаж. Подтверждают это и судыПостановления ФАС ПО от 28.10.2009 № А55-7588/2009; ФАС УО от 08.06.2009 № Ф09-3794/09-С2; ФАС СЗО от 05.05.2010 № А21-7883/2009.

Можно ли торговать оптом на енвд

Цель приобретения товаров В начале данной статьи мы уже упомянули о том, что Налоговый кодекс РФ относит к розничной торговле сделки, оформленные договорами розничной купли-продажи. Суть данного договора заключается в том, что продавец обязуется передать покупателю товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. То есть прежде всего «вмененщикам» нужно определить цели дальнейшего использования товара, а затем оформить либо договор розничной купли-продажи, либо договор поставки. Если, например, физическое лицо приобрело какую-нибудь вещь для использования дома или на даче, то можно сказать с уверенностью, что была совершена розничная сделка. А если фирма закупила товар для дальнейшей перепродажи, то это уже оптовая сделка.
Его можно найти в Налоговом кодексе, уточнить в ИФНС или взять из вышеприведенной таблицы.

К1 или коэффициент дефлятор отражает изменение цент на различные товары и услуги. В 2016 году он установлен на уровне 1,798.
К2 – корректирующий коэффициент определяется под влиянием большого количества факторов.
Налоговым законодательством предусмотрен диапазон изменения этого показателя от 0,005 до 1 (см. → Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД). Устанавливается корректирующий коэффициент для каждого региона отдельно.
Налоговая ставка по ЕНВД стандартно составляет 15%.
Но регионам разрешено, ориентируясь на экономическую ситуацию на территории, снизить это значение. Вплоть до 7,5%.

если она осуществляется через магазины, площадь торгового зала в которых не больше 150 квадратных метров;
если деятельность ведется через стационарные объекты торговли, в которых торговых залов нет;
торговля ведется через нестационарные объекты.

При этом законодательством установлено, что только розничная торговля может попадать под вмененку. Черты розничной и оптовой торговли В таблице ниже представлены различия между оптовой и розничной торговли.

Признак Розничная торговля Оптовая торговля Цель использования приобретенного товара Для личных нужд Для перепродажи, а также использования в производстве Оформляемые документы Товарный либо кассовый чек Универсальный передаточный документ (счет-фактура + торговая накладная) На рисунке в инфографике ниже рассмотрены преимущества и недостатки использования ЕНВД в торговле.

Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.

Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м 2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.

Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).

Признаки оптовой торговли

При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

Отличие видов торговли

Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.

Для розничной торговли форма расчета (наличные и безналичные) и категория покупателей (физические лица или юридические) не имеют значения.

При этом цель использования товара:

при розничной торговле — для личных нужд;
при оптовой торговле — для перепродажи и применения в производстве.

Таким образом, основным отличием при оформлении оптовых и розничных покупок является вид договора, а именно — поставки или розничной купли-продажи, а также вид оформляемых документов: при оптовой поставке оформляют счет-фактуру и накладную ТОРГ-12, а при розничной — кассовый или товарный чек.

При этом не имеет значения количество покупаемых товаров, статус покупателя и вид расчетов. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств у налоговиков.

Оптовая торговля и ЕНВД

При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.

К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:

контрольно-кассовой техники и аксессуаров к ней;
весов;
детекторов банкнот;
сейфов и т.д.

Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле. Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:

договор на поставку не заключался;
оплата произведена по оформленному счету;
налоговики не смогли доказать использование этих товаров для перепродажи или для производства.

Выводы

При оптовой торговле продажа товаров производится, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу. Возможности использования ЕНВД при оптовой торговле крайне ограничены. В общем случае оптовая торговля не входит в перечень деятельности, облагаемой ЕНВД.

Когда вмененщик может продавать юридическим лицам товары в розницу
Организация или предприниматель, занимающиеся розничной торговлей, могут применять при соблюдении условий, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, единый налог на вмененный доход является региональным. И на его уплату можно переходить добровольно, если вы занимаетесь теми видами деятельности, в отношении которых в виде ЕНВД соответствующим законом субъекта Российской Федерации того региона, в котором вы работаете.

Единый налог на вмененный доход может быть достаточно налоговым режимом, поскольку размер налога известен заранее и не зависит от реального дохода. Кроме того, нет необходимости применять контрольно-кассовую технику, что многими воспринимается также как несомненный плюс (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Однако если, помимо деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде ЕНВД, вы занимаетесь еще и другими видами бизнеса, по ним вы должны применять иные налоговые режимы — «упрощенку» либо общую систему налогообложения.

Хорошо, если вы заранее знаете, какой бизнес у вас какими налогами облагается, и сразу уплачиваете все требуемые платежи. Не очень приятно, когда о том, что у вас возникла обязанность платить дополнительные налоги, вы узнаете постфактум. Ведь тогда к сумме доначисленных платежей добавляется еще необходимость уплаты и штрафов.

Так, у плательщиков ЕНВД, торгующих в при продаже товаров юридическим лицам может возникнуть обязанность платить налоги по общей системе налогообложения, если какую-либо сделку проверяющие отнесут к оптовой торговле.

Как раз об этом мы и поговорим в данной статье — продажи юридическим лицам при ЕНВД безопасны для «вмененщиков», а когда нет. На что нужно обращать внимание плательщику ЕНВД и как себя подстраховать на случай проверяющих.

Какая торговля является розничной

Как мы уже сказали, платить единый налог на вмененный доход можно, если вы торгуете в розницу. Оптовые продажи на данный спецрежим не переводятся (подп. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Соответственно первый и вопрос, на который вам нужно знать ответ: чем розничная торговля отличается от оптовой? Статья 346.27 НК РФ говорит о том, что к розничной торговле относится деятельность, которая осуществляется по договорам розничной купли-продажи. То есть ключевой момент — это оформление именно розничного договора.

Главной отличительной чертой розничного договора является цель дальнейшего использования товаров покупателем. Так, по розничному договору вы можете продавать товары только для личного использования, не связанного с коммерческой деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). И здесь не важно, кому именно вы продаете — физическому лицу или юридическому. Такой вывод сделал в своих письмах от 24.07.2013 № 03-11-11/29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06/3/28611. Подобная информация приведена и в пункте 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157. То есть главное, чтобы ценности пошли для личного потребления человека или обеспечения деятельности фирмы, а не приобретались для продажи. Тогда для вас ключевые признаки розничного договора купли-продажи сохраняются (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18).

А вот если ваш покупатель предполагает использовать купленные товары для перепродажи (или переработки с последующей перепродажей), то заключать с ним розничный договор вы не можете. В таком случае это будет уже договор поставки и вы потеряете право применять «вмененку» (постановления ФАС Уральского округа от 25.06.2012 № Ф09-5408/12, ФАС Центрального округа от 22.08.2011 № А35-6752/2010 и от 22.02.2011 № А62-1684/2010).

Понятно, что вы не можете проконтролировать, как покупатель будет в дальнейшем использовать товар. Это могут выяснить лишь налоговики во время встречных проверок. Поэтому здесь действует своего рода презумпция невиновности. Если у вас розничная торговля через магазины или павильоны площадью не более 150 квадратных метров и вы являетесь плательщиком ЕНВД, то вы не обязаны контролировать, как покупатель будет использовать товар (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). От вас требуется, чтобы сделка была оформлена как договор розничной купли-продажи. И если это условие выполняется, как покупатель распорядится купленной ценностью — это уже его дело.

Какие документы подтверждают заключение розничного договора

Итак, мы выяснили, что розница — это продажа товаров лишь для личного потребления, а ключевым ее признаком является розничной купли-продажи. Как именно его нужно оформлять?

В соответствии со статьей 493 ГК РФ розничный договор считается заключенным в момент выдачи кассового чека, товарного чека или же бланка строгой отчетности. При этом письменная форма договора не требуется, если ваш покупатель рассчитывается в момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Соответственно, если у вас физическое лицо что-то покупает, расплачиваясь наличными или карточкой, — это признак того, что розничный договор купли-продажи заключен.

Обратите внимание, что плательщики ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику при продаже товаров в розницу (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Достаточно выдавать документ, который подтверждает оплату (товарный чек квитанция и т. п.), и то это нужно делать лишь по требованию покупателя.

Соответственно розничный договор купли-продажи в этом случае будет заключен в момент, когда вы получили деньги от покупателя и выдали ему, например, товарный чек. Но даже если вы не выдаете покупателю вообще никаких документов, розничный договор все равно будет заключен в момент передачи денег (ст. 493 ГК РФ).

Когда нужно оформлять письменный договор розничной купли-продажи

Итак, если ваш покупатель — физическое лицо, каких-либо проблем с документами не возникает. Другой вопрос, когда, например, у вас товар для личного потребления хочет приобрести юридическое лицо и расплатиться по безналу. Для вас признаки розничного договора купли-продажи в данном случае сохраняются (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06/3/28611, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Однако заключить розничный договор уже надо в письменном виде. Потому как оплата происходит не в момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ).

Специалисты Министерства России в своих письмах от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78 напоминают о том, что договор розничной купли-продажи не должен содержать в себе признаков договора поставки. Тогда продажа товаров юрлицу, в том числе и по безналичному не приведет к потере права платить ЕНВД.

Информацию о том, чем оптовый и розничный договоры между собой различаются, мы привели в таблице.

Таблица Различия оптового и розничного договоров купли-продажи

№п/п	Условия договора	Договор поставки	Розничный договор
	Наименование и количество товара	Обязательно должен содержать эти два условия, так как они касаются любого договора купли-продажи (ст. 455 ГК РФ )
	Сроки поставки
	Цена товара	(ст. 485 ГК РФ )
	Информация о комплектации, характеристиках, условиях эксплуатации, срок и т. п.	Не является обязательным условием
	Сроки, период, график поставки, какими партиями поставляется товар
	Порядок поставки и отгрузки
	Условия доставки товара
	Порядок принятия товара покупателем
	Порядок и форма расчетов
	Ассортимент товара
	Условия восполнения недопоставленных товаров
	Условия о порядке выставления пеней и неустойки за нарушение условий договора
13	Договор заключен на длительный срок и предполагает не разовую поставку, а длительное сотрудничество	Может быть заключен (п. 1 ст. 508 ГК РФ )	Не может быть заключен, так как после передачи товара обязательства по нему исполнены (ст. 458 ГК РФ )

Также на оптовую продажу может указывать тот факт, что продаете товар по цене ниже, чем покупателям — физическим лицам. Если специфика реализуемого юрлицам товара предполагает его использование в производстве (например, пищевое сырье, топливо, специальное и т. д.), то такую поставку проверяющие тоже могут посчитать оптовой.

Можно ли выписывать накладную № ТОРГ-12 и счет-фактуру

Если покупатель, являясь юридическим лицом, оплачивает покупку по безналу, скорее всего, он заинтересован в том, чтобы получить полноценные бухгалтерские документы на товар, например накладную по форме № ТОРГ-12. Сразу скажем — вы можете ее выписать, это не приведет к потере права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Поскольку сама по себе накладная не свидетельствует об оптовом характере поставки. К такому мнению пришел Минфин России в своих письмах от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78. Аналогичного мнения придерживаются и судьи, что подтверждает практика (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 05.10.2012 № Ф03-3802/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 № А33-2713/2009, от 25.06.2009 № А19-12740/08 и ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 № А72-7445/2008).

Что касается счетов-фактур, то их лучше не выписывать. Ведь тогда вам, во-первых, придется заплатить НДС в бюджет, а по истечении квартала подать по нему причем, обратите внимание, с 1 января 2014 года обязательно в (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ).

А, во-вторых, наличие выписанных счетов-фактур даст проверяющим больше поводов усомниться в том, что вы сохраняете по данной сделке такой налоговый режим, как система налогообложения в виде ЕНВД. Ведь «вмененщики» не являются А значит, если вы при продаже этот налог начисляете, можно предположить, что данная сделка не является розничной торговлей. Хотя доказать данный факт ревизоры, конечно, должны будут в суде. Однако если вам не хочется подобных разбирательств, счета-фактуры покупателям — юридическим лицам, выписывать не нужно.

Ведь чем больше признаков оптовой продажи юридическим лицам при ЕНВД несет в себе заключенная вами сделка, тем больше возможностей у налоговиков признать применение системы налогообложения в виде ЕНВД неправомерным. Тогда вам придется доказывать свою правоту в суде, а вот судьи будут рассматривать все обстоятельства в совокупности, и налоговики могут выиграть подобный спор. Подтверждается это и судебной практикой (например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2013 № А75-10108/2011, ФАС Поволжского округа от 20.12.2012 № 65-9622/2012 и ФАС Центрального округа от 25.04.2012 № А08-5141/2011).

Торговля - это один из самых популярных и доходных видов деятельности, который при регистрации выбирают многие наши пользователи. В этой статье мы хотим ответить на самые частые ваши вопросы о торговле:

Когда нужно получать лицензию на торговлю;
Кто должен подавать уведомление о начале торговой деятельности;
Чем отличается оптовая торговля от розничной;
Чем рискуют плательщики ЕНВД при неправильном оформлении розничной продажи;
Какая ответственность существует за нарушение правил торговли.

Для наших пользователей, выбравших в качестве вида деятельности розничную торговлю, мы подготовили книгу "Розничный магазин" из серии "Начни свой бизнес". Книга доступна после .

Лицензируемая торговля

Сама по себе торговая деятельность не лицензируется, но лицензия нужна, если вы планируете реализацию следующих товаров:

алкогольная продукция, кроме пива, сидра, пуарэ и медовухи (лицензию на алкоголь могут получить только организации)
лекарства;
оружие и боеприпасы;
лом черных и цветных металлов;
защищенная от подделок полиграфическая продукция;
специальные технические средства, предназначенные для негласного получения информации.

Уведомление о начале деятельности

Обязанность сообщать о начале работы установлена законом от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ для некоторых видов деятельности, среди которых есть и торговля. Относится это требование только к розничным и оптовым продавцам, осуществляющим деятельность по следующим кодам :

- Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах
- Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
- Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах
- Торговля розничная мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах
- Торговля розничная рыбой, ракообразными и моллюсками в специализированных магазинах
- Торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах
- Торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах
- Торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах
- Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках
- Торговля оптовая мясом и мясными продуктами
- Торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами
- Торговля оптовая хлебобулочными изделиями
- Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков
- Торговля оптовая гомогенизированными пищевыми продуктами, детским и диетическим питанием
Торговля оптовая неспециализированная замороженными пищевыми продуктами
Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами, кроме мыла
Торговля оптовая играми и игрушками
Торговля оптовая лакокрасочными материалами
Торговля оптовая удобрениями и агрохимическими продуктами

Обратите внимание: если вы просто указали эти коды ОКВЭД при регистрации, но пока не планируете по ним работать, то подавать уведомление не надо.

Порядок подачи уведомления установлен Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2009 г. № 584. Необходимо до начала реальной работы представить в территориальное подразделение два экземпляра уведомления - лично, заказным письмом с уведомлением и описью вложения или электронным документом, подписанным ЭЦП.

В случае изменения юридического адреса продавца (места жительства ИП), а также изменения места фактического осуществления торговой деятельности нужно будет в 10-дневный срок сообщить об этом в отделение Роспотребнадзора, куда ранее было подано уведомление. Заявление об изменении сведений о торговом объекте подается в произвольной форме. К заявлению подается копия документа, подтверждающая изменение сведений в государственном реестре (форма Р51003 для организаций или Р61003 для ИП).

Оптовая и розничная торговля

В чем разница между оптовой и розничной торговлей? Если вы считаете, что опт - это продажа партиями , а розница - штучно, то будете правы, но только отчасти. В бизнесе критерий для определения вида торговли другой, и приводится он в законе от 28.12.2009 № 381-ФЗ:

оптовая торговля - приобретение и продажа товаров для использования их в предпринимательской деятельности или в других целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
розничная торговля - приобретение и продажа товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Продавец, конечно, не имеет возможности отслеживать, как покупатель будет использовать купленный товар, да и обязанности у него такой нет, что подтверждают письма Минфина, ФНС, судебные решения, постановления Президиума ВАС РФ (например, от 5 июля 2011 г. N 1066/11). Учитывая это, на практике отличие оптовой торговли от розничной определяется по документальному оформлению продажи.

Для розничного покупателя, который делает покупку в личных целях, достаточно кассового или товарного чека, а субъект предпринимательской деятельности должен подтверждать свои расходы документально, поэтому продажа оптом оформляется иначе.

Для оформления оптовой продажи между продавцом и покупателем заключается или , который больше соответствует интересам покупателя. Расплатиться покупатель может безналичным перечислением или наличными деньгами, но при условии, что сумма покупки в рамках одного договора не превышает 100 тыс. рублей. Первичным документом для подтверждения расходов покупателя является товарная накладная ТОРГ-12. Если продавец работает на общей системе налогообложения, нужно еще выписать счет-фактуру. Кроме того, при доставке закупленного товара автотранспортом составляют товарно-транспортную накладную.

При реализации товара в розницу договор купли-продажи заменяет кассовый или товарный чек. Дополнительно могут выписываться такие же сопроводительные документы, которые выдают при оптовой торговле (товарная накладная и счет-фактура), хотя они и необязательны для розничной торговли. Сам по себе факт выдачи счет-фактуры или накладной покупателю не указывает однозначно на оптовую торговлю, но есть такие письма Минфина, в которых ведомство считает, что продажа, оформляемая этими документами, розничной не может быть признана. Чтобы избежать налоговых споров, не стоит выписывать их розничному покупателю, если он приобретает товар не для предпринимательских целей, такие подтверждающие документы ему ни к чему.

При ведении розничной торговли необходимо соблюдать Правила продажи , утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55, и в частности, разместить в магазине уголок покупателя (потребителя). Это информационный стенд, находящийся в доступном для покупателя месте.

В уголке покупателя должна находиться следующая информация:

Копия свидетельства о госрегистрации ООО или ИП;
Копия листа с кодами ОКВЭД (обязательно указывают основной вид деятельности, если дополнительных кодов много, то их указывают выборочно);
Копия лицензии на алкоголь, если она есть;
Сообщение о запрете продажи алкоголя лицам до 18 лет, если магазин реализует такую продукцию;
Книга жалоб и предложений;
Закон о защите прав потребителей (брошюра или распечатка);
Правила продажи (брошюра или распечатка);
Информация об особенностях обслуживания льготных категорий граждан (инвалидов, пенсионеров, участников Великой отечественной войны и др.);
Контактные данные территориального подразделения Роспотребнадзора, контролирующего деятельность данного магазина;
Контактные данные руководителя организации или ИП, которым принадлежит торговая точка, или ответственного работника;
Если в магазине реализуют весовой товар, то рядом с уголком покупателя должны быть размещены контрольные весы.

Уголок покупателя должны иметь все розничные торговые точки, в том числе на рынках, ярмарках, выставках. Только в случае разносной торговли можно ограничиться личной карточкой продавца с фотографией и указанием ФИО, регистрационных и контактных данных.

И последнее - о выборе налогового режима при осуществлении торговли. Учитывайте, что на режимах и разрешена только розничная торговля, а для работы в рамках упрощенной системы налогообложения надо соблюдать лимит получаемых доходов - в 2017 году это 150 млн рублей в год.

Розничная торговля и ЕНВД

ЕНВД - это налоговый режим, при котором для налогообложения учитывается не реально полученный доход, а вмененный, т.е. предполагаемый. В отношении торговых объектов сумму налога рассчитывают, исходя из площади магазина. Для небольших магазинов, ведущих только розничную торговлю, этот режим оказывается достаточно справедливым, в том числе с учетом интересов бюджета.

Но если, например, на 30 кв. м вести оптовую торговлю, то оборот такого магазина может составлять не один миллион рублей в день, а налог при этом окажется мизерным. Применять к оптовой торговле те же составляющие формулы расчета налога, что и для розничной торговли, будет некорректным как по отношению к другим налогоплательщикам, так и для пополнения бюджета. Именно поэтому налоговые инспекции всегда следят за тем, чтобы плательщики ЕНВД не подменяли розничную торговлю оптовой. Каким образом налоговики приходят к выводу, что вместо розничной торговли плательщик ЕНВД ведет оптовую торговлю?

1.Оптовая торговля оформляется договором поставки, поэтому если плательщик вмененного налога заключит с покупателем такой договор, то продажа однозначно будет признана оптовой, с соответствующим доначислением налогов по . Но даже если договор будет называться договором розничной купли-продажи, а в нем будут предусмотрены определенный ассортимент товаров и срок их доставки покупателю, то такая торговля тоже признается оптовой. Такая позиция выражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.10.11 № 5566/11.

Вообще договор розничной купли-продажи является публичным договором, и для его заключения не требуется составления письменного документа, а достаточно кассового или товарного чека. Если покупатель просит у вас письменный договор купли-продажи, объясняя, что хочет учесть эти расходы в своих затратах - то это использование товара в предпринимательских целях, а значит, плательщик ЕНВД, заключая такой договор с покупателем, рискует попасть под доначисление налогов и штрафы.

2.Основным критерием разделения оптовой и розничной торговли, как мы уже выяснили, является конечная цель использования покупателем приобретаемого товара. Хотя продавец не обязан отслеживать дальнейшее использование товара покупателем, но есть такие товары, характеристика которых однозначно указывает на их применение в предпринимательской деятельности: торговое, стоматологическое, ювелирное и другое оборудование, кассовые аппараты и чекопечатающие машинки, офисная мебель и др.

Кроме того, в статье 346.27 НК РФ приводится перечень товаров, реализация которых не признается розничной торговлей, разрешенной на ЕНВД:

некоторые подакцизные товары (легковые автомобили, мотоциклы мощностью более 150 л.с., бензин, дизтопливо, масла);
продукты питания, напитки, алкоголь в объектах общепита;
грузовые автомобили и автобусы;
спецавтомобили и прицепы;
товары по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (интернет-магазины, почтовые каталоги).

3. В некоторых случаях налоговые инспекции делают вывод о том, что торговля является оптовой, только по категории покупателя - ИП и организация. Такой вывод опровергается Постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. N 1066/11 и некоторыми письмами Минфина: «…предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за наличный и безналичный расчет товаров юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, осуществляемая в рамках розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход».

Что же касается таких бюджетных учреждений, как школы, детсады, больницы, то в отношении них торговля может быть признана оптовой не по признаку использования закупленных товаров в предпринимательской деятельности, а по признаку договоров поставки. Так, постановление Президиума ВАС РФ от 4 октября 2011 г. № 5566/11 оставило без изменений судебное решение, по которому индивидуальному предпринимателю на ЕНВД, доставлявшему товары в школы и сады, был произведен перерасчет налогов по общей системе налогообложения. Суд поддержал мнение налоговой инспекции о том, что «продажа предпринимателем товаров бюджетным учреждениям относится к оптовой торговле, поскольку осуществлялась на основании договоров поставки, товар доставлялся транспортом поставщика (предпринимателя), покупателям выставлялись счета-фактуры, оплата товаров производилась на расчетный счет предпринимателя».

4. Не является однозначным указанием на оптовую торговлю способ оплаты - наличный или безналичный. Розничный покупатель вправе расплатиться с продавцом как наличными деньгами, и банковской картой, так и перечислением на расчетный счет. Однако, оплата перечислением на счет продавца часто оценивается как косвенное доказательство оптовой торговли.

Таким образом, плательщикам ЕНВД безопаснее всего придерживаться следующих моментов при реализации товаров:

Не заключать с покупателем письменный договор купли-продажи, а выдавать кассовый или торговый чек;
Реализовывать товар в помещении магазина, а не путем доставки его покупателю;
Не выписывать покупателю счет-фактуру и товарные накладные;
Принимать оплату наличными деньгами или картой.

Если среди ваших покупателей есть не только обычные физические лица, то проще работать на . В этом случае вы не рискуете получить перерасчет налогов по общей системе налогообложения.

Ответственность за нарушение правил торговли

Приводим перечень самых частых нарушений в сфере торговли с указанием размера возможных санкций.

Нарушение	Санкции	Статья КоАП
Непредставление уведомления	от 10 до 20 тыс. руб. для организаций от 3 до 5 тыс. руб. для руководителя и ИП
Представление уведомления с недостоверными сведениями	от 5 до 10 тыс. руб. для руководителя и ИП
Отсутствие уголка потребителя в розничном магазине и другие нарушения Правил торговли	от 10 до 30 тыс. руб. для организаций от 1 до 3 тыс. руб. для руководителя и ИП
Отсутствие лицензии на лицензируемую деятельность	от 40 до 50 тыс. руб. для организаций дополнительно допускается конфискация продукции, орудий производства и сырья
Нарушение лицензионных требований	предупреждение или штраф
Грубое нарушение лицензионных требований	от 40 до 50 тыс. руб. для организаций или приостановление деятельности до 90 суток от 4 до 5 тыс. руб. для руководителя и ИП
Продажа товаров ненадлежащего качества или с нарушением установленных законом требований	от 20 до 30 тыс. руб. для организаций от 10 до 20 тыс. руб. для ИП от 3 до 10 тыс. руб. для руководителя
Продажа товаров без , в случаях, когда он обязателен	от 3/4 до полной суммы расчета, но не менее 30 тыс. руб. для организаций от 1/4 до 1/2 суммы расчета, но не менее 10 тыс. руб. для руководителя и ИП
Продажа товаров без указания обязательной информации об изготовителе (исполнителе, продавце)	от 30 до 40 тыс. руб. для организаций от 3 до 4 тыс. руб. для руководителя и ИП
Обмеривание, обвешивание, обсчет или иной обман потребителей при реализации товаров	от 20 до 50 тыс. руб. для организаций от 10 до 30 тыс. руб. для руководителя и ИП
Введение потребителей в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара в целях сбыта	от 100 до 500 тыс. руб. для организаций
Незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара	от 50 до 200 тыс. руб. для организаций от 12 до 20 тыс. руб. для руководителя и ИП
Реализация товара, содержащего незаконное воспроизведение чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара	от 100 тыс. руб. для организаций от 50 тыс. руб. для руководителя и ИП с конфискацией предметов торговли материалов и оборудования, используемых для их производства